當(dāng)石油、天然氣資源稅從價計征改革試點在全國范圍推行了一年多之后，有關(guān)煤炭資源稅改革的關(guān)注也越來越強烈。業(yè)內(nèi)人士認(rèn)為，在煤炭企業(yè)稅負(fù)較重的情況下，實行從價計征的同時應(yīng)該清理各類雜費，不能影響煤炭產(chǎn)業(yè)的健康發(fā)展，也應(yīng)該將其對發(fā)電行業(yè)的影響降至最低。
現(xiàn)在是開征的好時機嗎?
從1994年開始，我國對煤炭資源稅實行從量計征方式，標(biāo)準(zhǔn)為0.3~5元/噸。但事實上，由于我國稅“費”化的情況較為嚴(yán)重，煤炭企業(yè)還必須承擔(dān)與之相關(guān)的礦產(chǎn)資源補償費、探礦權(quán)價款、采礦權(quán)價款、采礦權(quán)使用費、探礦權(quán)使用費、礦區(qū)使用費等收費。公開資料顯示，各類收費遠(yuǎn)高于資源稅。
這從礦產(chǎn)資源補償費與資源稅的比例關(guān)系就可以看出。2000年，全國煤炭開采應(yīng)交資源稅是資源補償費的2.68倍，稅大于費;至2008年資源稅增長了0.93倍，資源補償費增長了10.36倍，演變成費大于稅。再從部分產(chǎn)煤省區(qū)的情況來看，內(nèi)蒙古、貴州、陜西的資源稅分別為每噸2.3元、2.5元、3.2元，而其資源補償費則分別達(dá)到2.1元、3元、4元。
若加上其他幾項，資源費總額要數(shù)倍于資源稅。
中商流通生產(chǎn)力促進(jìn)中心煤炭分析師李廷對記者表示，前幾年煤價持續(xù)上漲，煤炭企業(yè)盈利情況很好，因而，相對于煤炭企業(yè)的收益來說，資源稅顯得微乎其微，基本發(fā)揮不了應(yīng)有作用，但各種資源費以及其他收費還是讓煤炭企業(yè)頭疼?，F(xiàn)在，煤價下跌，企業(yè)虧損，因而他們也希望推動煤炭資源稅從價計征改革。
李廷認(rèn)為，煤炭市場降溫為煤炭資源稅改革提供了好時機。“方向當(dāng)然是從 價計征，只不過應(yīng)該考慮到煤炭企業(yè)的實際情況，一開始稅率可以定的低一點。”不過，資源稅改革意味著企業(yè)成本的增加，因而也有業(yè)內(nèi)人士持不同觀點。
河南省一位煤炭行業(yè)資深人士向本報記者表示，目前煤炭行業(yè)形勢下行，煤炭資源稅改革應(yīng)該暫緩。
他說，除了現(xiàn)行稅負(fù)高的因素之外，成本增長快也是一個重要原因。隨著礦井開采深度增加，地質(zhì)條件日趨復(fù)雜，系統(tǒng)延伸及瓦斯、水患、地壓等災(zāi)害防治投入增多，材料、電力價格上漲，安全標(biāo)準(zhǔn)的不斷提高也導(dǎo)致投入增加。同時，采礦權(quán)、探礦權(quán)有償使用，遷賠、塌陷補償標(biāo)準(zhǔn)提升，政策性增支因素增多，成本壓力不斷加大。
據(jù)悉，就河南省而言，去年煤炭企業(yè)增支的因素至少有四個：一是從2011年11月起，資源稅稅率由噸煤2.5元提高到噸煤4元;二是電費上漲0.04元/度;三是省政府要求，高瓦斯及雙突礦井安全費用提取標(biāo)準(zhǔn)由38~40元/噸增加到50~60元/噸;四是國家稅務(wù)總局規(guī)定在安全費用、維簡費中列支的固定資產(chǎn)要繳納所得稅，對安全費用、維簡費結(jié)余部分也要繳納所得稅。
“去年由于市場形勢不好，河南多家國有大型煤炭企業(yè)出現(xiàn)虧損，為此省政府已暫緩征收價格調(diào)價基金。”這位人士表示。
在哪些地方先行試點?
煤炭企業(yè)希望對煤炭資源稅進(jìn)行改革，其隱含的一個前提，即是 “清費立稅”，清理名目繁多的費種，以減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。在將資源稅改為從價計征時，有必要取消礦產(chǎn)資源補償費。同時，礦產(chǎn)資源補償費的性質(zhì)與礦業(yè)權(quán)價款相近，征收目的和方式與資源稅相似，存在重復(fù)征收的嫌疑。
而對地方政府來說，從價計征則意味著地方財政收入的增加。以試點原油、天然氣改革的新疆為例，去年新疆實現(xiàn)資源稅收入68.99億元，和改革之前的2009年相比增收超過50億元。
這就不難想象，為何各地政府對煤炭資源稅改革寄予了厚望。從去年開始，就陸續(xù)有山西、河南、陜西等煤炭大省多次建議在當(dāng)?shù)剡M(jìn)行試點。
今年兩會期間，全國政協(xié)委員李晉峰談到，如果在山西實行試點，初步預(yù)計每年可以為山西增收資源稅160多億元。當(dāng)然，他的理由是煤炭開采對環(huán)境破壞嚴(yán)重，征收資源稅可用于解決與采煤相關(guān)的生態(tài)、環(huán)境、資源等歷史遺留問題，抑制對煤炭資源的過度開采，為全國煤炭資源稅改革積累經(jīng)驗，推動山西的轉(zhuǎn)型發(fā)展。
不過，根據(jù)今年3月7日國家發(fā)展和改革委網(wǎng)站公布的 《深入推進(jìn)畢節(jié)實驗區(qū)改革發(fā)展規(guī)劃(2013~2020年)》，貴州畢節(jié)地區(qū)率先獲得了研究開展煤炭等資源稅從價計征改革的試點資格。
對此，李廷認(rèn)為這是比較可行的。選擇新疆、貴州等地試點，影響小一點，這兩個地方都是煤炭調(diào)出區(qū)，調(diào)出量不太大，不足以對整個市場產(chǎn)生太大影響，同時其地方財政對資金的需求量較大。“但山西、內(nèi)蒙古產(chǎn)煤量排名前二，肯定不適合試點，那樣影響太大，除非是打算在全國推廣了。”另外，前述河南資深人士也認(rèn)為，煤炭資源稅改革的方向沒有錯，但政府在推行煤炭資源稅改革時，要充分考慮煤炭企業(yè)稅費負(fù)擔(dān)重、安全投入大的實際情況，在目前煤炭企業(yè)利潤水平大幅下降的情況下，“在不提高企業(yè)現(xiàn)行稅費負(fù)擔(dān)水平的情況下實行較為恰當(dāng)?shù)馁Y源稅稅率。”
深度解讀煤炭資源稅簡析 卓創(chuàng)資訊煤炭分析師 邊健偉
資源稅在我國開征于1984年，當(dāng)初設(shè)立是為了調(diào)節(jié)資源開采中的級差收入、促進(jìn)資源合理開發(fā)利用，最初主要對開采天然氣、石油、煤炭的企業(yè)開征，按照銷售利潤率超過12%的利潤部分征稅。
1994年，我國對原有資源稅進(jìn)行了改革，形成現(xiàn)行資源稅。
2010年7月5日，“西部大開發(fā)”工作會議上，政府宣布資源稅改革將擴大到整個西部12個省區(qū)市，對石油、天然氣、煤炭等資源稅由從量計征改為從價計征。其后國務(wù)院于2011年9月30日頒布 《國務(wù)院關(guān)于修改<中華人民共和國資源稅暫行條例>的決定》，該項決定于2011年11月1日施行。
目前石油天然氣已經(jīng)由從量計征正式改革為從價計征，而業(yè)界關(guān)注的煤炭資源稅實質(zhì)性的改革卻并沒有發(fā)生。
我國煤炭資源稅依然采取按產(chǎn)量而非價格或儲量進(jìn)行征收的形式。我們認(rèn)為這種形式有較大的缺點。其一，從量計征的資源稅對市場價格不敏感，不能反映市場供求關(guān)系帶來的價格變動。其二，從量計征使企業(yè)在資源開采中采富棄貧、采肥 丟瘦，造成資源浪費，不能起到環(huán)境保護(hù)或者引導(dǎo)企業(yè)節(jié)能減排的作用。
改為從價計征后，會提高資源稅稅額標(biāo)準(zhǔn)，這樣各地的小煤礦開采成本提高，在市場競爭中，資金實力薄弱的小煤礦將被淘汰出局。這在一定程度上可以避免煤礦安全事故的發(fā)生，可以淘汰落后小產(chǎn)能，提升產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。
按照中央有關(guān)資源稅改革的說法，煤炭最終納入從價計征范圍是既定的改革方向，關(guān)鍵是何時推出。為什么煤炭資源稅改革遲遲未能推出?卓創(chuàng)資訊認(rèn)為其存在的負(fù)面效果也是難以忽視的，這是當(dāng)前煤炭資源改革進(jìn)退兩難的原因，主要有以下三點：首先，將會顯著提升煤炭企業(yè)負(fù)擔(dān)。
2009年增值稅從13%恢復(fù)至17%，煤炭企業(yè)除繳納資源稅外，還要繳納一般性稅種、礦產(chǎn)資源補償費、礦業(yè)權(quán)使用費、煤炭價格調(diào)節(jié)基金、企業(yè)年金以及職工養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)、工傷、計劃生育保險和住房公積金等名目繁多稅費。在此基礎(chǔ)上，從價計征的煤炭資源稅相比從量計征將會進(jìn)一步加劇煤炭企業(yè)負(fù)擔(dān)。
其次，煤炭資源稅改革牽一發(fā)而動全身，煤炭消費量占我國能源一次性消費的70%，從價計征勢必會影響工業(yè)企業(yè)的原材料的成本，而最終會轉(zhuǎn)嫁到普通消費者身上，對于物價控制將會是極大的挑戰(zhàn)。
最后，煤炭資源稅改革將會加劇各方的利益沖突。煤炭行業(yè)與各個工業(yè)之間關(guān)系密切，此外對中央和地方財政尤其是煤炭資源大省均會產(chǎn)生較大影響。
如何協(xié)調(diào)好各方利益，也是改革需要面臨的問題。
鑒于以上原因，國家在煤炭資源稅改革方面尤為謹(jǐn)慎。我們認(rèn)為，若要推行資源稅改革，需要在其他方面做出必要的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，尤其是清費正稅以及理順地方與中央的關(guān)系。最后，雖然資源稅改革面臨諸多問題，但在改革方向確定的情況下，后續(xù)的改革也將是大勢所趨，因此，煤炭企業(yè)需要未雨綢繆，充分考慮如何應(yīng)對，包括如何協(xié)調(diào)國家利益與企業(yè)利益之間的關(guān)系;環(huán)境保護(hù)和資源保護(hù)、開發(fā)和利用;長效的稅收消轉(zhuǎn)制度的設(shè)置等等。
